投資物件を保有し運営する場合、必ずメンテナンスが必要になります。メンテナンスでの支出は、「修繕費」「改良費」などの勘定科目で処理されることが多いのですが、必ずしも経費になるとは限りません。今回は、投資物件のメンテナンス支出の取り扱いについて解説します。

メンテナンス支出のすべてが経費になるわけではない

投資した収益物件は使用するにつれ徐々に老朽化します。不動産オーナーは、修繕や改修工事のために定期的に支出する必要があります。このときの支出はメンテナンスという名目から全額経費になりそうな気がしますが、税務上は違う考え方をします。その修繕や改修の内容に応じて、「修繕費」という必要経費か、あるいは「資本的支出」という資産かのどちらかになります。

修繕費と資本的支出の違い

そもそも、修繕費と資本的支出とはどのようなものなのでしょうか。以下、それぞれの税務上の取り扱いについて説明します。

修繕費とは

修繕費とは、建物や設備などの固定資産に関する修理や改良等のうち、維持管理や原状回復に必要だと認められる部分の支出をいいます。税務上、修繕費として認められるものは、全額その年の必要経費として計上できます。

具体的には、次のようなものが修繕費に該当します。
【修繕費の具体例】
維持管理費用、保守費用、解体費、壁の塗り替え費用、設備などの移転費用、部品取替え費用、メンテナンス料など

資本的支出とは

資本的支出とは、固定資産に関する修理や改良等のうち、単なる維持管理や原状回復にとどまらず、固定資産の価値そのものを向上させる、あるいは耐久性を延長するようなものについて資産として計上する支出をいいます。

資本的支出に該当する支出は支出した年の必要経費とはなりません。いったん資産として貸借対照表上に計上した後、建物などの固定資産と同様、減価償却で徐々に必要経費参入していきます。

具体的には、次のようなものが資本的支出に該当します。
【資本的支出の具体例】
建物への避難階段の取り付け、用途変更のための模様替え、設備の一部をより機能の高いものに交換した場合における通常の交換費用を超える部分の金額